Ндфл с материальной помощи и новогодних подарков

Ндфл с материальной помощи и новогодних подарков

26.12.2016

Ситуация 1. В декабре 2016 г. предприятие организует Новогоднюю ёлку, на которую приглашены родители с детьми. За счет собственных средств предприятие оплачивает расходы по аренде помещения, «сладкому столу», развлекательной программе с Дедом Морозом и Снегурочкой. Расходы на одного участника составили 90 рублей (на мероприятие приглашены как работники предприятия, так и не работающие на предприятии лица (сотрудники дочерних предприятий)).
Облагаются ли подоходным налогом и в каком порядке произведенные предприятием расходы по проведению праздничного мероприятия?
Ответ.
Согласно статье 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме.
Пунктом 2 статьи 157 Кодекса установлено, что к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе питания, отдыха (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 157 Кодекса); полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 157 Кодекса).
Расходы предприятия, связанные с проведением праздничного мероприятия, признаются доходом физических лиц – участников мероприятия (работников предприятия и не работающих на предприятии лиц), полученным ими в натуральной форме, и подлежат налогообложению подоходным налогом. Учет таких доходов следует вести по каждому участнику мероприятия.
При исчислении подоходного налога следует учитывать льготы, предусмотренные статьей 163 Кодекса.
Так, подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса установлено, что освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в размере, не превышающем 1 494 рублей, от каждого источника в течение налогового периода; иных организаций, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
Справочно. В соответствии с подпунктом 2.14 пункта 2 статьи 153 Кодекса местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника.
В рассматриваемой ситуации расходы предприятия по проведению Новогодней ёлки не превысили установленный подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса необлагаемый предел как у работников предприятия (90 рублей не превышает 1 494 рубля), так и у не работающих на предприятии лиц (90 рублей не превышает 99 рублей), следовательно, указанные доходы освобождаются от обложения подоходным налогом. При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 2. В декабре 2016 г. организация приобретает для детей своих сотрудников новогодние подарки - набор конфет и билеты в цирк. Общая стоимость каждого подарка составляет 110 рублей.
Каков порядок обложения подоходным налогом новогодних подарков?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации организация оплачивает новогодние подарки (наборы конфет и билеты в цирк) в пользу детей, следовательно, получателями дохода в натуральной форме являются дети, а не сотрудники организации. Учет таких доходов следует вести по каждому ребенку.
Исчисление подоходного налога с полученных в натуральной форме доходов производится с учетом льготы, предусмотренной статьей 163 Кодекса.
Согласно подпункту 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
Кроме того при исчислении подоходного налога плательщик (ребенок) вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Кодекса плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 83 рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 501 рубля в месяц.
При этом родителю ребенка (его законному представителю) – сотруднику организации необходимо подать заявление об отсутствии у ребенка места основной работы и трудовой книжки (пункт 3 статьи 164 Кодекса).
Справочно. В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Кодекса законными представителями плательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством (Гражданским кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь). Так, согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь законными представителями несовершеннолетних в возрасте до 18 лет являются их родители, усыновители или попечители (опекуны).
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составляет 11 рублей (110 рублей – 99 рублей) и не превышает 501 рубля. Следовательно, при исчислении подоходного налога предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 83 рублей, налоговая база составляет 0 рублей: 110 рублей – 99 рублей – 83 рубля, где
110 рублей – доход, полученный в натуральной форме (новогодний подарок);
99 рублей – льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса;
83 рубля – стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
Следует обратить внимание, что согласно пункту 11 статьи 175 Кодекса организация (налоговый агент), предоставившая плательщикам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы, направляет в налоговый орган по месту своей постановки на учет информацию о предоставлении указанных вычетов.
Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Учитывая, что 1 апреля 2017 года приходится на субботу (выходной день), сведения за 2016 год необходимо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня, то есть 3 апреля 2017 года.
Справочно. Порядок и форма представления сведений утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

Ситуация 3. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет приобретает билеты на новогодний концерт, стоимость каждого билета составляет 60 рублей. В последующем билеты вручаются членам профсоюзной организации.
Облагается ли подоходным налогом и в каком порядке стоимость билетов?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации налогообложение полученных доходов необходимо производить с учетом льготы, установленной подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
Подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса установлено, что освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанныхподпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), в размере, не превышающем 299 рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации билеты вручаются членам профсоюзной организации, стоимость билета не превышает установленный подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса необлагаемый предел (60 рублей не превышает 299 рублей). Следовательно, указанные доходы освобождаются от обложения подоходным налогом. При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 4. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет приобретает наборы шоколадных конфет для детей членов своей профсоюзной организации. Стоимость каждого набора конфет составляет 35 рублей.
В каком порядке следует исчислить подоходный налог с врученных детям подарков?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации профсоюзный комитет приобретает наборы конфет для детей, которые не являются членами профсоюзной организации, и, следовательно, получателями дохода в натуральной форме являются дети. При исчислении подоходного налога с полученного дохода установленная подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса льгота не применяется.
Исчисление подоходного налога с полученного дохода производится с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составит 0 рублей: 35 рублей - 99 рублей, где
35 рублей – стоимость новогоднего подарка;
99 рублей - льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 5. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет организовывает для детей членов профсоюза мероприятие, посвященное встрече Нового года. Для этой цели профсоюзным комитетом оплачены расходы по аренде кафе и «сладкому столу», по приглашению артистов. Расходы на одного участника составляют 60 рублей. Программой мероприятия предусмотрено проведение различных конкурсов и викторин, победителям которых вручаются призы (стоимость приза – 15 рублей).
Возникает ли в приведенной ситуации объект обложения подоходным налогом, каков порядок его исчисления?
Справочно. Проведение новогоднего мероприятия для детей членов профсоюзной организации предусмотрено уставом этой организации в рамках осуществления работы с детьми, организации досуга и отдыха членов профсоюза и их детей.
Ответ.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 22.04.1992                 № 1605-XII «О профессиональных союзах» (с изменениями и дополнениями, далее – Закон № 1605-XII) профсоюзы самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, определяют структуру, избирают руководящие органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, пленумы, съезды.
Согласно статье 27 Закона № 1605-XII источники, порядок формирования и использования средств профсоюзного бюджета определяются уставом профсоюза.
Подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 153 Кодекса установлено, что не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью.
В рассматриваемой ситуации новогоднее мероприятие для детей работников организации – членов профсоюза предусмотрено уставом этой профсоюзной организации, его проведение связано с осуществляемой профсоюзной организацией деятельностью.
Следовательно, расходы по аренде помещения, «сладкому столу» и по приглашению артистов в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 153 Кодекса не признаются объектом обложения подоходным налогом.
В отношении призов, полученных победителями конкурсов (викторин) – детьми, возникает объект обложения подоходным налогом. В рассматриваемой ситуации профсоюзная организация вручает призы детям, которые не являются членами профсоюзной организации.
При исчислении подоходного налога с полученного дохода установленная подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса льгота не применяется. Исчисление подоходного налога производится с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составит 0 рублей: 15 рублей - 99 рублей, где
15 рублей – стоимость приза;
99 рублей - льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.


Ндфл с материальной помощи и новогодних подарков

Похожие записи:



Схема деревянных домов один этаж

Как сделать ванильный пучок на голове фото

Bobbi brown палетка для макияжа